المطالبة بإعفاء الشركات من ضريبة 0% في المناطق الحرة بالإمارات العربية المتحدة: الشروط الأساسية ونقاط الامتثال الحاسمة لشركات المناطق المحددة

أدى تطبيق ضريبة الشركات في دولة الإمارات إلى خلق فرص مهمة لشركات المناطق الحرة والمناطق المحددة (Designated Zones) للاستفادة من معدل ضريبة الشركات بنسبة 0% على الدخل المؤهل. ومع ذلك، فإن هذه الميزة ليست تلقائية، حيث يجب على الشركات الالتزام الصارم بمتطلبات قانون ضريبة الشركات ودليل المناطق الحرة الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).

بصفتنا شركة تدقيق واستشارات ضريبية في دبي، تلاحظ “أكرون للتدقيق ذ.م.م” أن العديد من الشركات العاملة في المناطق المحددة تفترض أنها مؤهلة تلقائيًا لمعدل 0%، بينما في الواقع يكون خطر عدم الامتثال مرتفعًا — خاصة عند عدم استيفاء شروط الوثائق والوجود الفعلي (Substance).

يستعرض هذا المقال أهم الشروط، والفحوصات التشغيلية اليومية، والأخطاء عالية الخطورة التي يجب على شركات المناطق المحددة تجنبها للحفاظ على وضعها في فئة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP).

1. فهم ميزة ضريبة الشركات 0% للمناطق الحرة

يمكن للشخص في المنطقة الحرة الاستفادة من معدل 0% فقط إذا:

• كان مؤهلاً كـ شخص مؤهل في المنطقة الحرة (QFZP)

• يحصل على دخل مؤهل

• يحافظ على وجود فعلي كافٍ داخل المنطقة الحرة

• يمتثل لمتطلبات التسعير التحويلي والتقارير

• لا يختار الخضوع لضريبة 9%

بالنسبة للمناطق المحددة، هناك شروط تشغيلية إضافية، خصوصًا فيما يتعلق بحركة البضائع، والبيانات الجمركية (Bill of Entry)، وأنشطة التوزيع.

2. أهم الشروط الأساسية للاستفادة من ضريبة 0%

أولاً: الحفاظ على “وجود فعلي كافٍ” داخل المنطقة الحرة

يجب على الشخص المؤهل في المنطقة الحرة إثبات وجود حقيقي داخل المنطقة، من خلال:

• تنفيذ الأنشطة الأساسية لتوليد الدخل (CIGAs) داخل المنطقة الحرة

• وجود موظفين بدوام كامل داخل المنطقة الحرة

• وجود مكتب فعلي (مستأجر أو مملوك)

• تحمل مصاريف تشغيل داخل المنطقة الحرة

⚠ نقطة خطورة:
المكاتب الافتراضية، الموظفون الخارجيون، أو العمليات خارج المنطقة الحرة قد تتسبب في فقدان الأهلية.

ثانيًا: الحصول فقط على “الدخل المؤهل”

يشمل الدخل المؤهل:

• التعاملات مع أشخاص في المنطقة الحرة

• توزيع السلع من أو داخل المنطقة المحددة

• بعض الدخل من الخدمات المقدمة للأطراف الأجنبية

• بعض الدخل من الخدمات المقدمة للبر الرئيسي وفق شروط معينة

منطقة خطورة عالية لشركات المناطق المحددة:

عند بيع السلع إلى شركة في البر الرئيسي:

✔ يجب أن يتم إصدار بيان الدخول الجمركي باسم شركة البر الرئيسي.

❌ إذا تم إصدار البيان باسم شركة المنطقة المحددة، تعتبر العملية تعاملًا مع البر الرئيسي وتخضع لضريبة 9%.

ثالثًا: الالتزام بقاعدة “الحد الأدنى – De-Minimis Rule”

يجب ألا يتجاوز الدخل غير المؤهل:

• 5% من إجمالي الدخل
  أو

• 5 ملايين درهم
  (أيهما أقل)

يشمل الدخل غير المؤهل:

• الدخل من عملاء البر الرئيسي (غير المؤهل)

• الأنشطة المستثناة

• الخدمات غير المحددة

• الفوائد والدخل التمويلي

• إيجارات العقارات غير المؤهلة

⚠ مخاطرة:
مجرد فاتورة واحدة غير صحيحة للبر الرئيسي قد تلغي الاستفادة من 0% للسنة بالكامل.

رابعًا: الالتزام بقواعد البيان الجمركي (Bill of Entry) للمناطق المحددة

المعالجة الصحيحة (مؤهلة لـ 0%)

• إصدار بيان الدخول الجمركي باسم المشتري في البر الرئيسي.

المعالجة الخاطئة (تؤدي إلى ضريبة 9%)

• إصدار البيان باسم شركة المنطقة المحددة.

• استهلاك أو استخدام البضائع داخل البر الرئيسي.

• تسليم البضاعة للبر الرئيسي دون استيفاء المتطلبات الجمركية.

خامسًا: الالتزام بقوانين التسعير التحويلي

يجب الالتزام بـ:

• مبدأ السعر المحايد (Arm’s Length)

• ملف محلي وملف رئيسي في حال انطباق الشروط

• تقديم نموذج الإفصاح في إقرار الضريبة

سادسًا: تجنب “الأنشطة المستثناة”

تؤدي الأنشطة التالية إلى خسارة الاستفادة من 0% تلقائيًا:

• الأنشطة المصرفية

• أنشطة التأمين

• التمويل والتأجير

• الأنشطة المرتبطة بعقارات في البر الرئيسي

• التجارة الإلكترونية مع تسليم سلع للبر الرئيسي (إلا إذا تمت هيكلتها بشكل صحيح)

3. قائمة الفحص التشغيلية اليومية لشركات المناطق المحددة

✔ مراجعة كل فاتورة قبل إصدارها
✔ الاحتفاظ بسجل يومي للدخل المؤهل وغير المؤهل
✔ التحقق من بيانات الدخول الجمركي
✔ حفظ المستندات التي تثبت الوجود الفعلي
✔ مراجعة شهرية دقيقة للإيرادات والعمليات

4. الأخطاء الشائعة التي تؤدي إلى خسارة نسبة 0%

❌ إصدار البيان الجمركي باسم شركة المنطقة المحددة للسلع المتجهة للبر الرئيسي
❌ عدم وجود حضور فعلي داخل المنطقة الحرة
❌ تجاوز قاعدة الحد الأدنى للدخل غير المؤهل
❌ ممارسة الأنشطة المستثناة
❌ أخطاء التسعير التحويلي
❌ أخطاء محاسبية أو توثيقية
❌ عدم الالتزام بحركة البضائع في المناطق المحددة

إذا فقدت الشركة حالة QFZP لسنة مالية، تخضع جميع إيراداتها لضريبة 9%.

5. كيف تساعد شركات التدقيق في الحفاظ على معدل 0%؟

تقوم شركات مثل Accruon Auditing LLC بما يلي:

• إجراء مراجعات امتثال ضريبي

• إنشاء أنظمة تتبع الدخل المؤهل

• تدقيق بيانات الدخول الجمركي

• إعداد ملفات التسعير التحويلي

• تنفيذ مراجعات دورية لمنع الأخطاء

• الحفاظ على مستندات الوجود الفعلي وفق متطلبات FTA

نهج التدقيق الاستباقي يساعد الشركات على الاحتفاظ بوضع QFZP وتقليل المخاطر.

الخلاصة

الحصول على معدل ضريبة الشركات 0% لشركات المناطق الحرة والمناطق المحددة في الإمارات يتطلب:

• التزامًا مستمرًا

• توثيقًا دقيقًا

• فهمًا صحيحًا للمعاملة الجمركية

• مراجعات منتظمة

الأخطاء الصغيرة — فاتورة واحدة، بيان جمركي غير صحيح، أو عدم وجود فعلي — يمكن أن تلغي ميزة 0% لسنة كاملة.