المناطق المحددة في الإمارات العربية المتحدة: فاتورة الدخول، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الشركات 0% - ما يجب أن تعرفه الشركات

يميز النظام الضريبي في دولة الإمارات المناطق المحددة (Designated Zones) باعتبارها مناطق خاصة تُعامل على أنها «خارج دولة الإمارات» لأغراض ضريبة القيمة المضافة (VAT)، بينما تُعتبر داخل الدولة لأغراض ضريبة الشركات (Corporate Tax). لذا، فهم كيفية التعامل مع بيان الدخول (Bill of Entry) ومعالجة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات للعمليات المرتبطة بهذه المناطق أمر ضروري لضمان الامتثال والحفاظ على مزايا الضريبة بنسبة 0٪.

فهم المناطق المحددة (Designated Zones)

المناطق المحددة هي مناطق حرة تم تحديدها بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (59) لسنة 2017 بشأن المناطق المحددة لأغراض ضريبة القيمة المضافة.
تتميز بأنها مناطق مسوّرة، خاضعة لإشراف جمركي صارم، ومراقبة أمنيًا.
من أمثلتها:

• منطقة جبل علي الحرة (JAFZA)

• منطقة حرة الحمرية

• منطقة مطار دبي الحرة

• منطقة أم القيوين للتجارة الحرة

ولأغراض ضريبة القيمة المضافة، تُعتبر المعاملات بين منطقتين محددتين خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة بشرط استيفاء شروط الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).
أما لأغراض ضريبة الشركات، فتُعتبر جميع الشركات في المناطق الحرة، بما فيها المناطق المحددة، منشآت مقيمة خاضعة لقانون ضريبة الشركات الاتحادي رقم (47) لسنة 2022، وقد تستفيد من نسبة 0٪ على الدخل المؤهل.

بيان الدخول (Bill of Entry) – المفتاح لمعالجة الضرائب

1. الاستيراد إلى المنطقة المحددة

• عند استيراد البضائع من الخارج إلى منطقة محددة:

• يتم تقديم بيان دخول المنطقة الحرة باسم شركة المنطقة المحددة.

• تبقى البضائع تحت إشراف الجمارك، ولا تُفرض ضريبة قيمة مضافة في هذه المرحلة.

• تُستحق الضريبة فقط عند إطلاق البضائع إلى داخل الدولة (البر الرئيسي) أو عند استهلاكها داخل الإمارات.

2. التحويل بين المناطق المحددة

• إذا كانت الحركة تحت إشراف جمركي وتتبع الإجراءات المطلوبة، لا تُفرض ضريبة القيمة المضافة.

• يجب أن تكون كلتا المنطقتين معتمدتين من الهيئة الاتحادية للضرائب، مع الالتزام بالمتطلبات الجمركية.

3. البيع من المنطقة المحددة إلى البر الرئيسي

وهي الحالة الأكثر حساسية:

• إذا قام المشتري في البر الرئيسي بتقديم بيان الدخول باسمه، فيتحمل ضريبة القيمة المضافة بنظام العكس الضريبي (Reverse Charge).

• أما إذا قدمت شركة المنطقة المحددة بيان الدخول باسمها، فإنها تصبح المستورد المسجل، مما يؤدي إلى تحملها لضريبة القيمة المضافة وربما لضريبة الشركات أيضًا.

أكدت الهيئة الاتحادية للضرائب أن المستورد المسجل هو المسؤول عن سداد ضريبة القيمة المضافة، حتى لو تمت إعادة تصدير البضائع لاحقًا.
تقديم بيان دخول باسم غير صحيح قد يؤدي إلى غرامات ضريبية وفقدان مزايا الضريبة بنسبة 0٪.

متى تُستحق ضريبة القيمة المضافة؟

تتوقف ضريبة القيمة المضافة على مكان التوريد واسم المستورد في بيان الدخول:

• التوريد داخل المنطقة المحددة: خارج نطاق الضريبة، إلا إذا تم استهلاك البضائع هناك.

• التوريد إلى البر الرئيسي: تُفرض ضريبة 5٪ على المستورد.

• إعادة التصدير من المنطقة المحددة إلى خارج الإمارات: إما صفرية الضريبة أو خارج النطاق بشرط توفر مستندات التصدير.

تراجع الهيئة الاتحادية للضرائب بشكل متكرر ما إذا كانت البضائع قد استُهلكت أو نُقلت بشكل صحيح، لذا يجب الاحتفاظ ببيانات الدخول والمستندات الجمركية وسجلات الحركة.

ضريبة الشركات للمناطق المحددة

وفقًا للمادة (18) من قانون ضريبة الشركات وقرار الوزير رقم 139 لسنة 2023، يمكن لشركات المناطق الحرة (بما في ذلك المناطق المحددة) الاستفادة من نسبة 0٪ على الدخل المؤهل بشرط:

• أن تكون الشركة شخص منطقة حرة مؤهل (QFZP).

• أن تحافظ على وجود فعلي كافٍ (الموظفون، المكاتب، المصاريف التشغيلية).

• ألا تختار الخضوع لضريبة 9٪.

• أن يأتي الدخل من أنشطة مؤهلة مثل التجارة مع شركات مناطق حرة أخرى أو أطراف أجنبية.

لكن:

• إذا قامت شركة المنطقة المحددة بتقديم بيان الدخول باسمها عند البيع للبر الرئيسي، فقد تُعامل العملية كمعاملة مع طرف غير تابع للمنطقة الحرة، مما يُفقدها ميزة 0٪.

• هذا الدخل يُعتبر غير مؤهل، وإذا تجاوز حد 5٪ أو 5 ملايين درهم (الأدنى)، قد تخضع كامل الأرباح لضريبة 9٪.

المشكلات الشائعة في الامتثال

• بيان دخول باسم خاطئ (تقديمه باسم الشركة بدلًا من المشتري في البر الرئيسي).

• استهلاك البضائع داخل المنطقة المحددة دون احتساب الضريبة.

• عدم تتبع حدود الدخل غير المؤهل (De-minimis).

• نقص في الوجود الفعلي داخل المنطقة الحرة (الموظفين أو المكاتب).

أفضل ممارسات الامتثال

• تقديم بيان الدخول دائمًا باسم المشتري في البر الرئيسي عند الاستيراد.
• الاحتفاظ بمستندات واضحة لكل عمليات النقل والتصدير وإعادة التصدير.
• تنفيذ مراجعات دورية لضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات.
• إنشاء نظام تتبع شهري للدخل غير المؤهل (De-minimis Tracker).
• الاحتفاظ بالعقود والمستندات الجمركية واللوجستية كأدلة في حال التدقيق.

الخلاصة

توفر المناطق المحددة في الإمارات مزايا ضريبية كبيرة للشركات التجارية والموزعين،
لكن سوء التعامل مع بيان الدخول أو عدم مراقبة تأثير ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات يمكن أن يؤدي إلى غرامات مالية وفقدان حالة 0٪.

في شركة أكروون للتدقيق ذ.م.م، نساعد شركات المناطق المحددة في:

• ضمان صحة بيانات الدخول،

• تنفيذ مراجعات الامتثال لضريبة القيمة المضافة،

• إجراء تدقيق لضريبة الشركات للحفاظ على أهلية 0٪.

📧 لمزيد من المعلومات أو الدعم المهني في ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات للمناطق المحددة، تواصل مع
شركة أكروون للتدقيق ذ.م.م عبر البريد الإلكتروني: mail@accruon.me
شريكك الموثوق في التدقيق والضرائب داخل دولة الإمارات العربية المتحدة.