ائتمان ضريبة القيمة المضافة، والاستردادات، وعواقب ائتمان ضريبة القيمة المضافة الضخم في الإمارات العربية المتحدة

الائتمان الضريبي للمدخلات والاستردادات والعواقب المترتبة على تراكم أرصدة كبيرة من ضريبة المدخلات في دولة الإمارات العربية المتحدة

إحدى أكبر مزايا كونك شركة مسجلة لضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة هي القدرة على استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المصروفات التجارية — والمعروفة باسم الائتمان الضريبي للمدخلات .
يهدف هذا النظام إلى ضمان أن ضريبة القيمة المضافة يتحملها في النهاية المستهلك النهائي، وليس الشركات ضمن سلسلة التوريد.

ومع ذلك، فإن تراكم أرصدة كبيرة من ضريبة المدخلات أو تقديم طلبات استرداد متكررة عبر بوابة الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) قد يؤدي إلى خضوع الشركة لتدقيق إضافي.
فالأخطاء أو الفواتير غير المدعومة أو التخصيص غير الصحيح قد ينتج عنها تأخيرات أو رفض للاسترداد أو حتى غرامات.

توضح هذه المقالة من شركة أككرون للتدقيق (شركة أكروون للتدقيق ذ.م.م) كيفية عمل ائتمان واسترداد ضريبة المدخلات بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة الإماراتي، والعواقب المترتبة على الاحتفاظ بأرصدة كبيرة بشكل غير مبرر في نظام الهيئة الاتحادية للضرائب.

1. فهم ائتمان ضريبة المدخلات

• ضريبة المدخلات (Input VAT): هي الضريبة المدفوعة على السلع والخدمات المستخدمة في الأنشطة التجارية الخاضعة للضريبة.

• ضريبة المخرجات (Output VAT): هي الضريبة المحصلة من العملاء عند بيع السلع أو تقديم الخدمات.

الفرق بين الضريبتين — ضريبة المخرجات ناقص ضريبة المدخلات — يحدد ما إذا كان على الشركة دفع ضريبة أو استردادها.
وعندما تتجاوز ضريبة المدخلات ضريبة المخرجات، ينشأ رصيد ائتمان.

شروط استحقاق ائتمان ضريبة المدخلات وفقاً لقانون ضريبة القيمة المضافة الإماراتي:

بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 وقرار مجلس الوزراء رقم (52) لسنة 2017، يمكن للشركات المطالبة بضريبة المدخلات إذا توفرت الشروط التالية:

• استخدام السلع أو الخدمات لإنتاج توريدات خاضعة للضريبة أو خاضعة بنسبة صفرية (وليس توريدات معفاة).

• وجود فاتورة ضريبية صحيحة تحتوي على جميع البيانات الإلزامية (المادة 59 من اللائحة التنفيذية).

• تم دفع المقابل المالي أو هناك نية للدفع للمورد.

• كل من المورد والمستلم مسجلان في ضريبة القيمة المضافة.

• ألا تكون المشتريات ضمن فئات المدخلات المحظورة (مثل الترفيه أو المصروفات الشخصية أو التوريدات المعفاة).

وإذا فشل أي من هذه الشروط، يجب عكس ضريبة المدخلات أو تعديلها في الإقرار الضريبي اللاحق.

2. عندما تتجاوز ضريبة المدخلات ضريبة المخرجات

في بعض الحالات — مثل فترة التوسع، أو المشتريات الكبرى، أو الأنشطة التصديرية — قد تتجاوز ضريبة المدخلات ضريبة المخرجات.

وفي هذه الحالة، يتيح القانون خيارين:

1. الترحيل (Carry Forward): خصم الرصيد الزائد من الالتزامات الضريبية المستقبلية.

2. طلب الاسترداد (Refund Request): تقديم طلب استرداد عبر بوابة الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).

3. عملية استرداد ضريبة القيمة المضافة عبر بوابة الهيئة الاتحادية للضرائب

خطوات تقديم طلب الاسترداد:

1. تقديم الإقرار الضريبي (النموذج 201) — تسجيل جميع المبيعات والمشتريات وضريبة المخرجات والمدخلات.

2. الوصول إلى النموذج VAT311 — “طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة” من خلال حساب المكلف على بوابة الهيئة.

3. تقديم المستندات الداعمة — مثل الفواتير، إثباتات الدفع، العقود، بيانات الجمارك للاستيراد/التصدير.

4. مراجعة الهيئة — تقوم الهيئة بمراجعة الطلب وقد تطلب توضيحات أو مستندات إضافية.

5. الموافقة والصرف — عادة تتم معالجة الاسترداد خلال 20 يوم عمل تقريباً عن طريق التحويل البنكي أو المقاصة.

المراجع:

• المادة 65 من اللائحة التنفيذية

• دليل استرداد ضريبة القيمة المضافة الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب – الإصدار 4.0 (أغسطس 2021)

4. عواقب تراكم رصيد كبير من ضريبة المدخلات في نظام الهيئة

رغم أن وجود رصيد كبير من ضريبة المدخلات يبدو مفيداً، إلا أنه قد يؤدي إلى مخاطر تشغيلية ورقابية إن لم يكن مبرراً.

1. تدقيق مكثف من الهيئة الاتحادية للضرائب

قد يؤدي تكرار أو ارتفاع الرصيد إلى عمليات تدقيق أو مراجعة مفصلة لحسابات المشتريات وسجلات الموردين وأرقام التسجيل الضريبي (TRN).

2. تأخير أو رفض طلبات الاسترداد

قد يتم تأجيل أو رفض الاسترداد إذا كانت الفواتير غير صحيحة أو المستندات غير مكتملة أو المشتريات تخص أنشطة غير تجارية أو معفاة.

3. عكس الائتمان والإفصاح الطوعي

إذا تبين لاحقاً أن المورد لم يتم دفعه خلال 6 أشهر أو تم احتساب الفاتورة بشكل غير صحيح، فيجب عكس ضريبة المدخلات أو تقديم إفصاح طوعي (النموذج 211).

4. الغرامات الإدارية

بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (49) لسنة 2021، تؤدي الإفصاحات غير الصحيحة أو المبالغ فيها إلى غرامات تشمل:

• 10,000 درهم للإفصاح الخاطئ، و

• غرامات نسبية على الضرائب غير المسددة أو المطالب بها بشكل زائد.

5. قيود على التدفقات النقدية

الاستردادات قيد المراجعة من قبل الهيئة قد تؤدي إلى تجميد السيولة، مما يسبب صعوبات في التدفق النقدي خاصة للمصدرين والمقاولين.

6. السمعة الضريبية

قد يؤثر تكرار التدقيق أو تأخر الاستردادات على التصنيف الضريبي للشركة لدى الهيئة، مما يؤدي إلى تأخير في الطلبات المستقبلية.

5. أفضل الممارسات لإدارة رصيد ضريبة المدخلات

لضمان الامتثال الكامل وتجنب المخاطر والغرامات:

• التأكد من أن كل عملية شراء مدعومة بفاتورة ضريبية معتمدة من الهيئة.

• مطابقة السجلات بين الموردين والإقرارات الدورية.

• الاحتفاظ بإثباتات الدفع لجميع الفواتير المطالب بها.

• تطبيق التخصيص النسبي (Apportionment) إذا كانت المشتريات تخدم توريدات معفاة جزئياً.

• تقديم الإفصاحات الطوعية فور اكتشاف الأخطاء.

• الاحتفاظ بالسجلات لمدة لا تقل عن خمس سنوات (المادة 78 من قانون ضريبة القيمة المضافة).

• إجراء فحوصات امتثال دورية بواسطة مستشارين مختصين في ضريبة القيمة المضافة.

6. الخلاصة

يُعد استرداد ضريبة المدخلات حقاً أساسياً بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة الإماراتي، لكن ممارسته يجب أن تكون بحذر ومسؤولية.
فالاحتفاظ بأرصدة كبيرة أو غير مبررة قد يؤدي إلى تدقيقات، تأخيرات في الاسترداد، وغرامات مالية.

من خلال توثيق منظم، ومطابقة دقيقة، وإشراف مهني، يمكن للشركات تحقيق استردادات أسرع وامتثال أقوى وإدارة أفضل للتدفقات النقدية.

خدمات شركة أككرون للتدقيق (شركة أكروون للتدقيق ذ.م.م)

يُساعد فريقنا المتخصص في ضريبة القيمة المضافة عملاءنا في:

• التسجيل والإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة

• تسوية وضبط أرصدة ضريبة المدخلات

• تقديم طلبات الاسترداد والوثائق الداعمة

• التدقيقات الضريبية والإفصاحات الطوعية

نحن نساعدك على استرداد ما تستحقه — مع ضمان الامتثال الكامل لقوانين ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة.